XX年3月,带着复杂的心情,我开始了自己在广州皓程会计师事务所有限公司的实习之旅。其实实习也是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历,它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验,它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野,又增长了学识,为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础,还是我们走向工作岗位的第一步。
一、实习目的
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督,旨在提高经济效益的一种核算手段,它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。
会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用,其发展动力来自两个方面:一是社会经济环境的变化;二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力,它决定了对会计信息的数量和质量的需求。本世纪中叶以来,以计算机技术为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了深远的影响,信息时代已经成为我们所处的时代的恰当写照。在这个与时俱进的时代里,无论是社会经济环境,还是信息使用者的信息需要,都在发生着深刻变化。
二、单位情况介绍
北京xx会计师事务所,经北京市财政局批准设立,在北京市工商行政管理局登记注册,具有独立法人资格.全所现有员工200余人.其中:注册会计师83人,注册资产评估师34人,注册税务师32人,具有高,中级专业技术职称者占46%,大专以上学历者占95%,45岁以下中青年占80%.是一家由会计,金融,法律,工程,经济管理等方面专业人才组成的,具有综合服务功能的会计中介机构,能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.
三、实习内容
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:
1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务.
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作.
我被分配在公司审计2部进行实习,现按照时间进度将实习内容报告如下:
第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会,详细介绍了北京中威华浩会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.
之后,交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我在事务所的实习也便正式开始.
开始两天时间,在事务所内跟随李老师熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先将XX年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料.
会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.办公室主任李老师带领我们4个实习学生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.
实习第四天的时候,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送交课户,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识.
实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解.
第二周一开始,开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会.
由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照.
这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.
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前言:为期七周的岗位技能实训与专业实习,是为了更好使学生将其所学的专业知识与实际相结合,达到融会贯通。此次实习是整个教学过程中的一个重要环节,是一次理论联系实际,以实践知识和感性认识来巩固课堂知识的重要教学过程。通过岗位技能实训与专业实习,使学生了解企业会计核算整个过程,金融市场及金融机构的实习运作过程和证券投资的方法与技巧,利润的分配政策;熟悉企业各个会计与财务岗位技能,企业财务管理的各个环节,资金管理方法;掌握基本会计业务的账务处理方法,基本财务报表分析方法,基本的投融资决策方法。通过此项实习培养学生分析与解决会计核算与财务管理一般问题的能力。
一、实习单位概况
(一)公司名称
本次实习单位是xxx会计师事务所有限公司,位于xxxxxx号。
(二)公司简介
xxx会计师事务所有限公司是根据《中华人民共和国注册会计师法》,于1999年11月25日经江苏省财政厅苏协〔1999〕75号文批准、江苏省徐州工商行政管理局登记注册,由原xxx会计师事务所脱钩改制设立的有限责任会计师事务所,注册资本伍拾万元,具有独立法人资格和社会公正地位,依法从事会计报表审计、验证注册资本、各类资产评估、工程预、决算审计及管理咨询、企业登记代理等法定业务的社会中介组织。 xxx会计师事务所自1989年成立以来,通过不断的努力与进取取得了长足的进步和发展,在行业中脱颖而出。事务所成立十几年来,始终坚持“客户第一,质量第一,效率第一”的服务宗旨,恪守独立、客观、公正原则。严格按执业规范、执业标准和职业规范执业,竭诚为每位客户提供优质、高效、规范化的服务。事务所下设十几个部门、机构,现有从业人员40余人。公司管理层“以人为本”,积极选用人才、开发人才、重用人才,人才投资源结构合理,为提供优质高效服务奠定了坚实的基础。
二、经营管理概况
该事务所主要业务机构有:审计部、验资部、资产评估部、工程造价咨询部、投资策划咨询部、案件鉴定部。
(一)审计部
该部门负责企业会计报表及专项审计,审计中执行的主要程序有:
1、了解被审计单位及其环境:主要是通过询问、观察等方法,对贵公司的整体环境,包括内部环境及外部环境进行了解。并评估重大错报风险,包括舞弊风险;
2、了解被审计单位的内部控制:主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法,对贵公司的整体层面的内部控制(如:控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通及对控制的监督)及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解;
3、基于上述的了解,评估重大错报风险,包括舞弊风险;
4、基于上述风险的评价,制定审计计划;
5、根据审计计划,执行控制测试(如必要)。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员;
6、根据控制测试的结果,制定/修订实质性测试的具体计划;
7、执行具体的实质性测试;
8、完成现场审计,并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通;
9、完成审计报告草样;
10、内部3级审核程序;
11、向被审计单位发出审计报告征求意见稿。如被审计单位同意改征求意见稿,签字、盖章确认,并同时签署一系列声明书;
12、发出审计报告。
(二)验资部
验资,是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求,对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验,包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、股权变更或注册资本增加、减少20%时等的变更验资。审验资本的步骤分为接受验资委托、验资实施和验资报告三个阶段。
1、接受验资委托阶段
(1)本所注册会计师和业务人员在接受验资业务委托时,首先应当与委托人、被审验单位管理*沟通,实地察看被审验单位的住所、主要经营场所、了解被审验单位的基本情况,填写《业务登记表》说明验资的内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充分考虑验资的风险后确定是否接受委托,如接受委托,即与委托人就委托目的、审验范围、双方的责任、时间要求、验资收费、验资报告用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等事项协商一致,并签订《验资业务约定书》,一式二份,经主任室分管领导核签由法人代表盖章,一份交委托单位,一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。
(2)对于设立验资中的非首期验资或者变更验资,应当查阅被审验单位的前期验资报告,近期会计报表和审计报告以及与本次有关的验资资料,应当关注和了解被审验单位以前注册资本的实收和变更情况。如果发现其他会计师事务所对以前出具的验资报告存在问题,不要承接该项变更验资业务。
(3)在沟通、了解和实地察看被审验单位情况的基础上填写《被审验单位基本情况表》,按照要求编制《总体验资计划》,合理安排验资工作,具体执行可通过各审验项目的审验程序表实施完成,并根据情况的变化对验资计划进行修改和补充,并将情况记录于验资工作底稿。
2、验资实施阶段
验资取证和审验程序是验资实施阶段的重点工作,本所注册会计师和业务人员应当实施必要的审验程序,取得充分适当、有效、完整的验资证据是发表审验意见、出具验资报告的依据。同时将验资执行过程作好记录形成验资工作底稿。对于不同类型、性质的被审验单位,应当根据实际情况,获取相关的验资资料。
(三)资产评估部
该部门主要从事整体资产、专项资产及无形资产的评估业务,资产评估具体程序是:
1、明确资产评估基本事项
明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个基本环节,包括在签订资产评估业务约定书之前的一系列基础性工作,对资产评估项目风险评价、承接与否以及资产评估项目的实施有意义。
2、签订资产评估业务预订书
资产评估业务约定书是资产评估机构和委托人共同签订的,以确认资产评估业务的委托与受托关系,明确委托目的、被评估资产范围及双方权利义务等相关重要事项的合同。
3、编制资产评估计划
资产评估计划是资产评估机构和人员为执行资产评估业务拟订的资产评估工作思路和实施方案,对合理安排工作、工作进度、专业人员调配、按时完成资产评估业务具有重要意义。资产评估计划应当涵盖资产评估工作的全过程。
4、资产勘查
资产评估机构和人员执行资产评估业务,应当对评估对象进行必要的勘查,包括对不动产和其它实物资产应当进行必要的现场勘查。
5、收集资产评估资料
资产评估机构和人员所收集资料的全面、详实、深度、广度及来源的可靠性与否很大程度上体现资产评估机构和人员的执业能力。资料收集工作是资产评估业务质量的重要保障。是评定估算的基础。
6、评定估算
资产评估机构人员应当对所收集的资产评估资料进行充分分析,确定其可靠性、相关性、可比性。理论上在任何资产评估项目中,资产评估人员都应当考虑成本法、市场法和收益法三种方法的适用性,若不采用某种资产评估基本方法,资产评估人员应当予以必要说明。对宜采用两种以上资产评估方法的评估项目,应当采用两种以上的资产评估方法。
7、编制和提交资产评估报告书
资产评估机构人员在执行了必要的资产评估程序、形成资产评估结论后,按有关资产评估报告的规范编制资产评估报告书。资产评估报告书基本内容包括: (1)资产评估机构和委托方情况 (2)资产评估目的 (3)价值类型 (4)资产评估基准日 (5)评估方法及其说明 (6)资产评估假设和相关条件
8、资产评估工作档案归档
资产评估机构和人员在向委托人提交资产评估报告书后,应当将资产评估工作档案归档。利于资产评估项目备查、资产评估机构和人员业务水平的提高,同时按国家有关规定对资产评估工作档案进行保存、使用和销毁。
(四)工程造价咨询部 该部门业务范围包括:
1、建设项目建议书及可行性研究投资估算、项目经济评价报告的编制和审核;
2、建设项目概预算的编制与审核,并配合设计方案比选、优化设计、限额设计等工作进行工程造价分析与控制。
3、建设项目合同价款的确定(包括招标工程工程量清单和标底、投标报价的编制和审核);合同价款的签订与调整(包括工程变更、工程洽谈和索赔费用的计算)与工程款支付,工程结算及竣工结(决)算报告的编制与审核等;
4、工程造价经济纠纷的鉴定和仲裁的咨询;
5、提供工程造价信息服务等。
三、经营管理过程中存在的问题和对策分析
(一)事务所运行机制问题
1.项目经理复核环节失控,三级复核制度流于形式。项目经理的复核是保证三级复核制度有效执行的关键环节。然而,在审计实务中,由于项目经理复核环节失控,三级复核制度并没有得到有效地贯彻执行。
2.出资人之间不团结,会计师事务所内耗和执业行为短期化非常严重。大多数会计师事务所脱钩后,并未按《公司法》和《注册会计师法》的要求建立事务所内部管理体制,出资人之间存在程度不同的矛盾,内耗和经营行为短期化现象非常严重。
3.执业队伍不稳定,人才流动过于频繁。这种状况造成非专业熟练人员“挑大梁”,严重地影响了会计师事务所的服务质量,也使执业人员的业务培训和后续教育工作难以真正有效地展开。
4.不正当竞争现象盛行。审计市场的运行机制并没有因会计师事务所的脱钩而得到明显地改善,各会计师事务所通常是通过采取竞相压价、分成回扣等不正当的竞争手段来招揽客户和保住客户。
5.人力资源配置不合理。目前,一些会计师事务所一方面人员过剩,有些人员的执业素质较差,不适合从事注册会计师工作,但是又很难将其辞退;另一方面高素质的执业人员又太少,无法按执业的实际需要合理设置工作岗位和配备执业人员。这种不合理的人力资源结构,也严重地挫伤了一些高素质的注册会计师的积极性。
(二)事务所内部治理对策
1.建立一套规范的事务所内部治理结构。脱钩后的会计师事务所大都采取有限责任公司的形式,应该依照《公司法》的规定建立一套规范化的法人治理结构,建立和健全出资人大会、发起人会议和监事会等内部管理制度,真正落实主任会计师负责制。
2.严格执行审计质量监控制度和三级复核制。必须将复核人的复核内容、要求及其应承担的责任具体化,尤其是应与其承担的风险和利益挂钩。
3.加强业务培训,及时更新执业人员的业务知识,不断提高执业会计师的综合素质。注册会计师职业不仅风险高,而且专业知识更新速度快,这就要求执业人员必须不断“充电”。
4.及时进行事务所人力资源的整合。人力资源的整合主要包括出资人的变更,主任会计师和部门经理的确定,对高素质注册会计师的使用和一般人员的安排等。
5.大力发展咨询服务业务,拓展事务所的业务范围。我国会计师事务所要想在国际市场竞争中取得成功,除审计、会计咨询、资产评估等传统业务外,还应根据客户的需要拓展新业务领域,逐步开展投资咨询、管理咨询、IT咨询、税务咨询、清算等新的服务业务。
6.通过同业联合与并购,实施规模经营战略。具有一定规模和实力的会计师事务所可实行跨地区的同业强强联合,也可加强与国外大会计公司合作,利用其庞大的业务网络、先进的管理经验、规范的管理体系和运行机制,迅速扩大自己的经营规模,全面提升其竞争力。
四、实习总结
一个多月的实习生活下来,我的收获确实很多,感触也不少。它使我们在实践中了解社会,让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野,长了见识,为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。同时实习更是我们把学到的理论知识应用在实践中的一次尝试。
首先,正所谓“纸上得来终觉浅,绝知此事要躬行”,在实习过程中,我深深的感觉到自己所学知识的肤浅和在实际运用中专业知识的匮乏,也深感到扎实的专业基本功的重要性,认识到对知识不断更新不断灵活加以运用的重要性,认识到工作中具体操作技巧的形成和积累的必要。也认识到走进了社会,妥善处理好人与人之间的关系,处理好与上级部门、领导,同事以及下级部门之间关系的重要。
其次,实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里,有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务,再指出你的错误帮助你进步的带教同事。能遇到这样的带教同事实属难能可贵,一般情况下前辈们都只顾着自己的工作,交代你做些基本的业务,做好了他看到有错误的地方就自己改掉了,也不会特地的去向你指出。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问,把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。
再次,实习不但是一个提高动手能力的机会,更是一个锻炼交际能力的时机。与其他带教同事保持良好的关系,可以让你尽快的熟知公司的情况,在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我们做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点,让我们在实习期间心境愉快并得到意外的收获。
最后,在不断的挖掘与发问中我们渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。在事务所林立的情况下,一方面事务所要创造利润,另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候,特别是发生尖锐的矛盾,关系到事务所生存发展的情况下,很多时候事务所会以折衷的方法,降低审计工作质量来谋求生存两个月的专项审计实习匆匆过去。真的很庆幸能被所长重用,也许我们没有比其他人强多少,但我们踏实、稳重、宽容,严于律己,待人真诚,也许自己的这些优势给了我们这么好机会,能待在所里继续学习。当然我们会戒骄戒躁,不断的努力,好好利用这个平台,锻炼自己,完善自己,不辜负父母、所长及学校领导、同事的期望。总之,在这次会计实习中,我可谓受益非浅。仅仅的一个月实习,我将受益终生。
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会计事务所实习报告(一)
实习已经过去将近一个月了,思前想后还是得总结一下打工生活滴~反正开学得交实践论文,那——就不妨一石二鸟啦,身为会计专业的学生,同时又对审计怀有浓厚的兴趣,因而我选择到会计师事务所实习,尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。
这个假期,我进入了会计师事务所,开始了我的实习生活。这是一家小会计师事务所,包括所长在内有10名注册会计师。事务所的业务主要为年报审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。
为了能够在实习过程中学到更多东西,就得先要有扎实的专业知识。因为我本来学的是会计,对于审计知识还是有些陌生。在去参加实习之前,我学习了审计的一些基本知识:比如一些基本的审计程序,各个业务循环的一些知识,还有关于风险导向审计,关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习,对我后来的实习奠定了坚实的基础。。
在实习那段期间,我主要从事写工作底稿、抽查凭证、复算利率等工作。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿,学习怎么抽查凭证,理解怎么复算利率开始,随着参加的项目越来越多,越来越复杂,随着对审计业务的熟悉,我开始喜欢上了事务所的工作。每一天,我都按时去上班,改掉了我睡懒觉的习惯。每一天,我都勤勤肯肯地做事情。每一天,我都会解决一些审计实务方面的问题,让我的理论知识得到运用的同时,也让我认识到了理论与实务的一些区别。
实习的前几天,我没有参加任何项目,而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后,一下子就把内容记住了。到现在,我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿,首先是要有一个关于底稿中的符号说明,还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业,还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的,还要有相应的盘点表。实施了函证程序的,函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后,我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作,但由于每间公司的业务不同,底稿的内容也各不相同,我就趁着这个机会努力吸取知识,找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的,有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。
抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计,由事务所审计后出审计报告。所以,抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目,要抓住每个科目的重大发生额,这不仅仅是要有很强的专业知识,而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们,教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后,我渐渐地可以自己独立的抽查凭证,但有时候还是不能准确把握要抽查的金额,可能是缺乏一些经验吧。
在审计的过程中也会遇到一些计算,比如贷款利息,存款利息等。这些我们要根据企业提供的银行原始凭证进行复算,再对照企业做的帐。检查企业是否按照实际的利率计提利息。很多事情看似简单,但是一旦上手有时就挺复杂的。或许这就是实践与理论的差别。
我实习的第一个感悟是实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里,有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务,再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的上司实属难能可贵,一般情况下前辈们都只顾着自己的工作,交代你做些基本的业务,做好了他看到有错误的地方就自己改掉了,也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问,把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会,更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系,可以让你尽快的熟知公司的情况,在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点,让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。
第二个感悟是实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础,我们书本上的知识都是我们实践的基础,有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而
而且书本的知识都只是概论,至于细节,具体的方法还是要我们在实践中去理解,去总结。这应该是这次实践的收获吧
实习第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本,以比较优惠的价格吸引客户,留住客户,内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上,规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的,但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下,一方面事务所要创造利润,另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候,特别是发生尖锐的矛盾,关系到事务所生存发展的情况下,很多时候事务所会以折衷的方法,降低审计工作质量来谋求生存。
通过这次会计师事务所的实习,使我在学校外学到了很多东西,很多课本上没有而工作中又必须具备的东西,明白事务所的主要职责范围,机构组成,学会了怎么样更好的去对人对事,进一步了解会计的相关法规,并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质,应该具备的业务能力和身体素质,这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册,也同样体会到了作为一名会计人员,要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据,而且按时间顺序排列下来,每一个程序都要以会计制度为前提,为基础。
会计事务所实习报告(二)
为了更好的完成学校规定的实习计划,也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力,而且作为工作前的最后一次实践机会,也是理论与实际相结合相比较的机会,20xx年底,我进入了陕西衡兴会计师事务所进行实习。这是一家中小型的会计师事务所,一共有将近30名注册会计师,而事务所的业务主要为年报审计、法人离任经济责任审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。
为了能够在实习过程中学到更多东西,在去参加实习之前,我花了差不多半个月的时间复习以前学过的会计知识,并且阅读了注册会计师考试的审计教材,巩固了审计的一些基本知识。在书中我看到了一些基本的审计程序,和各个业务循环的一些知识,还有关于风险导向审计,关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习,对我后来的实习奠定了坚实的基础。
在会计师事务所实习主要分为两个阶段。第一阶段是我呆在事务所的总部的时候。这一阶段,主要是和办公室里的同事熟悉熟悉,并向他们学习公司的各方面知识,了解会计事务所的机构组成,人员职责,基本业务,分别熟悉事务所各种会计业务操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务。发现很多同事都是考出注册会计师、注册税务师、资产评估师三个证书,觉得他们还是很厉害的。在那段时间里,感觉公司很多同事都会去出差,办公桌上叠满了他们审计过的工作底稿和会计报表。审计工作其实就是由外勤和出具审计报告组成。第二阶段主要是参加审计汇森煤业、陕西煤矿运输公司和亚辉客运三家公司的年终审计工作。
实习的第一天,我没有参加任何项目,而是帮助所里的老师们影印一些文件,当他们在忙的时候,我会在一旁仔细观看他们的工作流程,并且学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容,但是在看了他们做的底稿之后,一下子就把内容记住了。到现在,我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿,首先是要有一个关于底稿中的符号说明,还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业,还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的,还要有相应的盘点表。实施了函证程序的,函证也应该包括在其中。
在所里几天适应了审计的工作流程之后,就开始进行实际的工作了。我跟着宿老师来到了位于高新区的陕西汇森煤业投资有限公司,这是一家很大型的公司,公司的账务全部是用财务软件记账,这对于财务人员来说,省去了很多麻烦。因为我还没有实际操作过,所以只能一步一步慢慢学,宿老师让我先帮他抽查凭证,我开始看汇森公司整个20xx年所发生的科目账,从每一个科目开始依次往下过。在抽查过程中我发现,该公司的往来账较为混乱。很多款项都计入了“其他应收款”和“其他应付款项”目,但实际上,在过去的学习中,这些记录都是不准确的。最开始发现这个问题的时候,我都在底稿中作了相应的记录,等到将所有科目账看完之后,将有问题或数额较大的抽出来,再找相应的凭证仔细检查,与其相应的附件作对比,看看该笔账项的科目使用是否正确。
除此之外,我还帮助老师完成了公司贷款利息的计算和固定资产折旧费用的计量,我们发现该公司的固定资产计量存在很大问题,公司没有一个对于固定资产统一的计量标准,而是针对不同的固定资产采取不同的折旧年限,这就是的审计人员在审计时出现了较大的差额,我经过统一计算之后发现该公司所计算的固定资产折旧额比规范了计量标准之后差了8万元,这对于初次进行审计的我来说,算是不小的鼓励,终于能发现一些纰漏,也算是一个好的开始。由于汇森公司从事的是煤业投资,公司在陕北还有一个分公司负责煤炭开采,所以在审计汇森的账务时,也要一并将子公司的账务一起计算,但是只是一小部分,例如子公司所上交的的利润或分红。在我查看凭证的时候就常常弄不清楚什么时候该笔账目应该记在总公司名下,什么账目应计在分公司名下。
我所进行的第二个项目是位于延安市子长县的瓦窑堡煤炭运输公司,这是我第一次出差,感觉很兴奋。跟着同行的戚老师到了公司,才发现公司的财务部只有两个人,一个会计和一个出纳,这就使得一个人身上背负了太多的工作,工作起来显得力不从心。尤其到了年尾,是会计工作这一年中最忙的时候,出纳又常常在外,会计的工作显得十分繁重,加上我们不是有一些公司财务上的问起要会计帮忙,给那位会计原本忙碌的工作更添负担。瓦窑堡煤炭运输公司是陕煤旗下的一个子公司,公司的主要业务不是买煤,而是运输。同属煤业,该公司的利润就不如同行业的其他环节多。但尽管公司财务科的人手不足,账目依然做的井井有条。瓦窑堡公司由于去年在报税的过程中存在漏水情况,因此被税务部门作出了相应的惩罚,因此在今年审计的时候我发现该公司在税务方面账目做得非常清晰,尽管只有30多万的净利润,公司依然提足了20多万元的税金。对此我也很受启发,作为财务人员,不管出于什么原因,在税务这方面都应该按国家规章办事,否则对企业来说后果是非常严重的,不仅会受到处罚,公司的声誉也会受损,一点点的甜头换来这么不堪的苦果,就真的是不值得了。在这次出外勤中,我开始独立进行审计底稿的出具,我很庆幸以前在学校的时候老师叫我们了很多Excel的操作技巧,是的我在做审计底稿时能很快上手。由于公司的规模较小,加上账务清晰,只用了三天时间我和指导老师就完成那个了任务。
我所进行的第三个项目是一家客运公司,从事公交车的运输管理和出租车的管理。到了公司的所在地,我发现该公司的财务状况非常混乱,首先是公司的财务人员对于帐套系统的应用十分混乱,无法将帐表导出,这就使得我们在查阅账目时十分的困难。其次,该公司由于帐套系统的老旧无法应用,大部分账目是通过手工记账完成的,我在核对管理费由这一栏时就出现了手工账目严重混乱的现象,多我们的工作开展十分不利。在进行科目账核对时,公司为我们提供的是打印好的报表,但手工打印难免会有错漏,这使得我在核算总数时没办法将总账与明细账对到一起,仔细询问主管会计才知道将近有十几万的账只在帐套系统里登记,而没有凭证,所以没有记录在手工帐套中,如此大的问题,说明该公司平时的管理是非常混乱的。再核对各项费用的时候也出现了同样的问题,费用科目下明细科目中出现的大多数费用都在“应付职工薪酬”、“其他应付款”等科目中反复出现,尽管在期末都相互抵消,但是也不难看出手工记账给这家公司所带来的麻烦,因此,在这家公司的耗时是最长的,由于国资委对于审计报告的出具时间有规定性要求,因此在亚辉运输公司的那一段时间,我几乎是要天天加班的,周末也要回所里继续加班,这样才能保证按规定时间上交财务报告。
每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对待分配到的各项任务,按照执业规范的要求实施审计程序。在此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识到在坚持独立、客观、公正原则的同时,加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。
在公司的这段实习经历,让我对会计事务所各方面也有了一定的认识。会计事务所,在国家“做大做强”的理念下,最近几年都进行了不断合并,很显然在会计事务所工作,对一个会计学专业的学生来说还是个不错的选择,应该这个工作还是很有前途的。但是注册会计师并不像我在学校里想象的那么好,也许在外行的人,看起来注册会计师是很专业,很厉害的人。其实不是,考出注册会计师的收入,也不像在学校里的那么高。会计事务所本身还存在很多的矛盾。主要表现在如何安排审计项目。因为有的审计项目风险小,审计费用又高,这是所有的人都争着抢的,而一些项目虽然审计费用还可以,但项目风险比较高。这种项目就没怎么有人想要。最倒霉的是那种费用不高,风险很大的项目,这种项目是谁都不要的。即使第二种情况,很多人都不愿意多那么点钱。这样子,在注册会计师内部就会产生矛盾了。另一个矛盾就是审计助理和注册会计师之间的矛盾,审计助理是工作最多,而拿钱最少的。如果注册会计师不顾审计助理的各种心理,审计助理必然会产生埋怨。
通过这次实习,我学习到了很多审计实务方面的知识。这次给我留下深刻印象的主要有两个方面。第一,就是实施了的审计程序都要形成于工作底稿中,这样可以限度地减小审计风险。第二,就是要充分运用风险导向审计。在审计工作开始之前及其过程中分析存在风险的领域,并将其作为重点关注点。在审计过程中运用分析程序,可以大大地提高审计效率。
一、实习目的
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督,旨在提高经济效益的一种核算手段,它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。
会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用,其发展动力来自两个方面:一是社会经济环境的变化;二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力,它决定了对会计信息的数量和质量的需求。本世纪中叶以来,以计算机技术为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了深远的影响,信息时代已经成为我们所处的时代的恰当写照。在这个与时俱进的时代里,无论是社会经济环境,还是信息使用者的信息需要,都在发生着深刻变化。
二、单位情况介绍
北京xx会计师事务所,经北京市财政局批准设立,在北京市工商行政管理局登记注册,具有独立法人资格.全所现有员工200余人.其中:注册会计师83人,注册资产评估师34人,注册税务师32人,具有高,中级专业技术职称者占46%,大专以上学历者占95%,45岁以下中青年占80%.是一家由会计,金融,法律,工程,经济管理等方面专业人才组成的,具有综合服务功能的会计中介机构,能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.
三、实习内容
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:
1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务.
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作.
我被分配在公司审计2部进行实习,现按照时间进度将实习内容报告如下:
第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会,详细介绍了北京中威华浩会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.
之后,交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我在事务所的实习也便正式开始.
开始两天时间,在事务所内跟随李老师熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先将2004年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料.
会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.办公室主任李老师带领我们4个实习学生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的见证.
实习第四天的时候,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送交课户,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识.
实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解.
第二周一开始,开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会.
由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照.
这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.
周三,我和另外一个实习同学一起和注册会计师王老师出外勤,完成年度审计业务,客户是中华商标协会.中华商标协会(CTA)是为了促进社会主义市场经济建设,创立中华民族品牌,经中华人民共和国民政部正式批准成立,并由中华人民共和国国家工商行政管理总局直接领导的全国性民间社团组织.于1994年9月9日,协会由中国享有盛誉的企业和地方商标协会,商标代理机构,法律及学术界的专家自愿组成.我们在早上九点抵达业务现场后,老师和客户做了适当沟通后,我们便开始了紧张的工作.主要对中华商标协会2004年度财务状况进行审计,同时还要审计其下属的中华商标协会商标鉴定中心.两者一个属于行业协会,符合事业单位会计政策,另一个则属于赢利性的组织.在老师的指导下,我们很快进入了工作状态,面对满桌子的账本,凭证,我们一项项工作逐次进行,有条不紊.另外,客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利.中午草草吃完午饭后,我们一刻不停的继续工作,由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上6点半我们顺利完成所有工作,返回事务所.这一天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.
周四,我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感.
之后两天,事务所多数老师都出外勤了,恰好又有两个业务需要很快完成,主任会计师便领着我们几个实习学生一同工作,同样是紧张而又有条不紊,最终按照要求完成了对中国医药工程设计协会和全国工商联中华珠宝业协会的审计工作,并出具审计报告.
这样,我在北京中威华浩会计师事务所有限公司为期两周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深.
四、收获与感想
通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西.
明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤.
体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度.
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